¿Qué impuestos pagan los no residentes en EE. UU.?

En Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) distingue entre dos categorías principales de contribuyentes extranjeros: residentes fiscales y no residentes fiscales. Esta distinción determina qué ingresos debe reportar y qué impuestos federales (federal income tax) deberá pagar.

En general, los no residentes fiscales deben declarar impuestos relacionados con ingresos de fuente estadounidense como, por ejemplo, inversiones o actividades en el país que le generen ganancias.

Para saber qué debe o no declarar como extranjero no residente (nonresident alien), el IRS tiene una regla para establecer quiénes son considerados residentes a efectos fiscales (tax purposes). Se lo explicamos a continuación.

¿Quién es residente fiscal en EE.UU?

Siendo extranjero, usted es considerado residente fiscal por el IRS si cumple alguna de estas condiciones:

• Tiene tarjeta verde (green card o residencia permanente).
• Cumple con la prueba de presencia sustancial.

Como residente permanente legal, usted es un residente fiscal automáticamente al igual que los ciudadanos estadounidenses (U.S. citizens) y debe presentar su declaración de impuestos usando el formulario 1040 y su número de Seguro Social (Social Security Number, SSN).

No presentar impuestos alguna vez no significa automáticamente que lo vayan a deportar o que pierda la residencia. Sin embargo, el incumplimiento repetido o intencional podría afectar seriamente futuros trámites migratorios, como la ciudadanía estadounidense, e incluso usarse en su contra en ciertos casos.

Muchas personas sin estatus de residencia legal, indocumentadas o con ciertas visas temporales pueden llegar a ser consideradas residentes a efectos fiscales si cumplen la prueba de presencia sustancial (en inglés). Deben declarar ingresos con el Formulario 1040 y usando un Número de Identificación Personal del Contribuyente (Individual Taxpayer Identification Number, ITIN) si no tienen SSN.

Se le considerará residente fiscal si está físicamente presente en EE. UU. al menos 31 días durante el año en curso y 183 días durante el período de 3 años que comprende el año en curso y los 2 años inmediatamente anteriores.

Se toman en cuenta:

• todos los días que estuvo presente en el año en curso;
• 1/3 de los días que estuvo presente en el primer año anterior al año actual;
• 1/6 de los días que estuvo presente en el segundo año anterior al año actual.

Ejemplo: María llegó a EE. UU. con visa de turista (B-2) y empezó a trabajar cuidando niños. En los últimos 3 años pasó estos días en EE. UU.:

• Año en curso 200 días
• Año anterior150 días
• Año previo 120 días

Cálculo de la prueba de presencia sustancial: 200 días año en curso + 50 días año anterior (150 ÷ 3 ) + 20 días año previo (120 ÷ 6 ) = 270 días.

Como son más de 183 días, María pasa la prueba de presencia sustancial y, por lo tanto, se le considera residente fiscal en el año en curso. Tendrá que hacer su declaración de impuesto sobre la renta antes de la fecha límite (15 de abril) al igual que los ciudadanos estadounidenses y los portadores de green card.

Declarar impuestos con un ITIN no regulariza el estatus migratorio, pero presentar cada año el “tax return” es fundamental para demostrar su contribución tributaria y el cumplimiento de las leyes del país, especialmente si espera solicitar un ajuste de estatus en el futuro.

La declaración de impuestos de todo residente fiscal debe incluir los ingresos de fuentes estadounidenses y los generados en el extranjero, aunque no reciba un formulario W-2 o 1099NEC. Los residentes fiscales, aunque declaren con ITIN, tienen la posibilidad de reclamar créditos tributarios y reembolsos.

Si genera ingresos en el extranjero, no necesariamente va a pagar más impuestos. Si existe un tratado tributario (tax treaty) entre los EE. UU. y el gobierno extranjero, esto resultará en un pago menor de impuestos.

No residentes fiscales

Si usted no califica como residente fiscal, no debe declarar ingresos obtenidos en otros países. Sin embargo, aunque haya estado poco tiempo en Estados Unidos, puede deber impuestos en el país. La regla de los 183 días solo se usa para decidir quién es residente fiscal, no para eximirlo de pagar.

En el caso de los no residentes fiscales, solo deben pagar impuestos sobre ingresos de fuente estadounidense como, por ejemplo, estos tipos de ingresos:

• salario por trabajo en EE. UU (aunque sea con visa de turista o sin papeles);
• renta de una propiedad ubicada en EE. UU.;
• ganancias de inversiones;
• ciertos dividendos e intereses de bancos o empresas estadounidenses.

Muchos titulares de visas temporales (como estudiantes F-1 o H-1B para trabajo especializado) se consideran no residentes fiscales durante los primeros años, por exenciones especiales (exemptions) en la prueba de presencia sustancial. Sin embargo, siempre es recomendable hablar con un abogado de inmigración para asegurarse de estar cumpliendo con las condiciones de su visa.

Los no residentes fiscales deben usar el formulario 1040-NR para declarar sus impuestos estadounidenses (U. S. Tax).

Si usted es no residente y recibe intereses, dividendos u otros ingresos pasivos de empresas o bancos en EE. UU., es probable que la institución financiera le pida llenar el “form W-8BEN”, que certifica que usted es extranjero. Esto le permite aplicar los beneficios de cualquier tratado tributario entre su país y Estados Unidos.

Algunos tipos de ingresos de no residentes pueden estar exentos o tener una tasa reducida (tax rate) gracias a tratados fiscales (tax treaties). Es conveniente revisar si su país tiene tratado fiscal con EE. UU.

¿Aún no está seguro de si debe declarar impuestos o no?

Si tiene green card o ha pasado muchos días en EE. UU. en los últimos 3 años, probablemente es residente fiscal y debe usar el Formulario 1040 con ingresos de todo el mundo.

Si viene solo por temporadas cortas y no cumple la prueba de presencia sustancial, es probable que sea no residente fiscal y solo deba declarar ingresos de fuente estadounidense con el formulario 1040‑NR.

Si aún tiene dudas sobre si debe o no declarar impuestos con base en su estatus de residencia (residency status), puede consultar la guía de impuestos estadounidenses para extranjeros en la página del IRS o asesorarse con un abogado de derecho fiscal de nuestro directorio.

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